FS SR |MM| Finančná správa od januára 2026 aktualizuje Index daňovej spoľahlivosti (IDS). Zmeny majú za cieľ posilnenie spravodlivého hodnotenia daňových subjektov a lepšieho zosúladenia s aktuálnym legislatívnym rámcom. Zahŕňajú úpravu vybraných hodnotiacich kritérií, ekonomického ukazovateľa efektívnej daňovej sadzby, ako aj aktualizáciu benefitov pre vysoko spoľahlivé a spoľahlivé daňové subjekty.
Index daňovej spoľahlivosti (IDS) je hodnotenie, ktorým Finančná správa posudzuje, ako zodpovedne si podnikatelia a firmy plnia svoje daňové povinnosti. Nejde o sankčný nástroj, ale o spôsob, ako odlíšiť poctivých daňovníkov od rizikových subjektov a tým nastaviť férovejší prístup zo strany štátu.
Adresnejšie hodnotenia a úprava kritérií
Od 1. januára 2026 sa upravujú niektoré hodnotiace kritériá a algoritmus výpočtu IDS. Zmeny reagujú na nové zákony a daňové formuláre a ich cieľom je lepšie rozlišovať medzi drobnými administratívnymi chybami a vážnym porušovaním povinností.
- V rámci kritéria KR1 (nedoplatky za daňovú a colnú časť) sa hodnotenie rozširuje aj o nedoplatky na dani z finančných transakcií a na dani zo sladených nealkoholických nápojov, zavedené konsolidačným balíkom.
- V kritériu KR5 (nepodanie daňového priznania k DPH a kontrolných výkazov v zákonom stanovenej lehote) sa do algoritmu zapracúva nový vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty účinný od 1. júla 2025, ako aj súvisiace zmeny v štruktúre kontrolného výkazu.
- Zároveň sa mení prístup k hodnoteniu nepodaného daňového priznania k DPH (KR5). Negatívny vplyv na IDS nastane po novom až vtedy, ak daňový subjekt nepodá daňové priznanie ani po štandardnej výzve správcu dane.
Zmeny sa prvýkrát premietnu do oznámení o IDS, ktoré daňové úrady zašlú do 31. januára 2026.
Rozšírenie okruhu nehodnotených subjektov a zmena ekonomického ukazovateľa
Pri hodnotení za prvý polrok 2026 sa rozširuje okruh daňových subjektov, ktoré nebudú zahrnuté do IDS. Hodnoteniu nebudú podliehať ani daňové subjekty, ktoré majú k dátumu hodnotenia podanú súdnu žalobu voči rozhodnutiu správcu dane, o ktorej nebolo rozhodnuté. Táto úprava sa dotýka vybraných kritérií, najmä KR 7, KR9, KR11, KR14 a KR15.
Zároveň dochádza k úprave výpočtu ekonomického kritéria – efektívnej daňovej sadzby. Do výpočtu sa po novom zahrnie aj daň určená zo zníženia základu dane o odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c a o odpočet výdavkov (nákladov) na investície podľa § 30e zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Zmena je v prospech daňových subjektov, ktoré investujú do výskumu, vývoja a moderných technológií.
Tieto úpravy sa prvýkrát prejavia v oznámeniach o IDS, ktoré daňové úrady zašlú do 31. júla 2026 tým daňovým subjektom, u ktorých došlo k zmene IDS alebo sa stali nehodnotenými.
Úprava benefitov od 1. januára 2026 pre vysoko spoľahlivé a spoľahlivé daňové subjekty
S účinnosťou od 1. januára 2026 finančná správa zároveň upravuje a rozširuje benefity poskytované vysoko spoľahlivým a spoľahlivým daňovým subjektom.
- Po novom správca dane na žiadosť vysoko spoľahlivého a spoľahlivého daňového subjektu vydá potvrdenie o stave osobného účtu, ako aj ďalšie potvrdenia vydávané správcom dane, v lehote do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti.
- Zvyšuje sa aj hranica uplatneného nároku na vrátenie spotrebnej dane bez vykonania daňovej kontroly – z pôvodných 1 000 eur na 3 000 eur, ak sú splnené všetky zákonné podmienky.
- Novinkou je vrátenie daňového preplatku v skrátenej lehote. Správca dane vráti daňový preplatok vysoko spoľahlivému a spoľahlivému daňovému subjektu do 15 dní od doručenia žiadosti o jeho vrátenie, najskôr však do 15 dní odo dňa jeho vzniku, ak ho nemožno použiť podľa § 79 ods. 1 a 2 daňového poriadku a jeho výška presahuje 5 eur. Benefit sa nevzťahuje na daňový preplatok na dani z príjmov a na dani z motorových vozidiel vyplývajúci z podaného daňového priznania, ktorý správca dane vracia v zákonných lehotách.
Čo je IDS
Index daňovej spoľahlivosti je proklientským nástrojom Finančnej správy. Slúži na podporu dobrovoľného plnenia daňových povinností a na ocenenie spoľahlivých podnikateľov, ktorí voči štátu postupujú férovo a transparentne.
Pri hodnotení sa sleduje napríklad:
- či daňový subjekt podáva daňové priznania a výkazy včas,
- či platí dane načas a bez nedoplatkov,
- ako reaguje na výzvy správcu dane,
- vybrané ekonomické ukazovatele.
Na základe týchto kritérií sú daňové subjekty zaradené do kategórií, napríklad vysoko spoľahlivý, spoľahlivý alebo rizikový. Čím je subjekt spoľahlivejší, tým viac výhod a menej administratívnej záťaže mu Finančná správa poskytuje. Index tak motivuje k dobrovoľnému a zodpovednému plneniu daňových povinností a odmeňuje tých, ktorí hrajú podľa pravidiel.
Viac informácií k Indexu daňovej spoľahlivosti, vrátane detailov kritérií a aktuálneho zoznamu benefitov, nájdete na portáli finančnej správy v časti Index daňovej spoľahlivosti.