FS SR |MM| Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá odpočtu DPH pri osobných OMV. Plný odpočet (100 %) bude možný len pri vozidlách používaných výlučne na podnikanie a pri vedení podrobných záznamov. Pri kúpe nového vozidla od uvedeného dátumu je navyše povinnosť zaslať oznámenie daňovému úradu na predpísanom tlačive.
Platiteľ, ktorý od 01.01.2026 nadobudne OMV a bude ho používať aj na súkromné účely, uplatní nárok na odpočítanie dane v stanovenom percentuálnom rozsahu 50 %. Paušálne odpočítanie dane sa rovnako uplatní aj na OMV používané na základe nájomnej zmluvy na operatívny lízing, zmluvy o finančnom lízingu a pod. Odpočítanie dane v rozsahu 50 % sa vzťahuje aj na pohonné hmoty, náhradné diely a služby autoservisu, v súvislosti s OMV, ktoré používa na tzv. zmiešané použitie.
Záznamová povinnosť
Platiteľ, ktorý nadobudol od 1.1.2026 OMV výlučne na podnikanie alebo používa OMV výlučne na podnikanie si bude môcť odpočítať daň z jeho nadobudnutia v rozsahu 100% za podmienky, ak vedie o OMV podrobné záznamy preukazujúce rozsah použitia OMV výlučne na podnikanie. Záznamy platiteľ povinný viesť v elektronickej podobe osobitne za každé nadobudnuté alebo používané OMV.
Výnimka zo záznamovej povinnosti
Platiteľ nie je povinný viesť tieto záznamy, ak OMV nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, ktorým je:
- nájom,
- doprava osôb a batožiny (vrátane taxislužby),
- prevádzkovanie autoškoly, ak OMV je výcvikovým vozidlom, podľa osobitného predpisu,
- používa ako predvádzacie alebo testovacie OMV,
- používa ako náhradné OMV poskytnuté zákazníkovi na dobu opravy OMV alebo počas, ktorej sú na OMV vykonané iné služby .
Povinnosť oznámenia použita OMV výlučne na podnikanie
Platiteľ dane je s účinnosťou od 1.1.2026 povinný oznámiť daňovému úradu použitie OMV výlučne na podnikanie. Uvedená povinnosť sa týka aj OMV, ktoré používa platiteľ výlučne na podnikanie taxatívne vymedzeným spôsobom použitia podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, pri ktorých nemá záznamovú povinnosť podľa § 85n ods. 6 zákona o DPH.
Oznámenie je platiteľ povinný podať daňovému úradu na tlačive „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie“, ktoré bude zverejnené na webovom sídle finančného riaditeľstva. Platiteľ nemá povinnosť oznámiť použitie OMV výlučne na podnikanie, ak OMV nadobudol pred 1.1.2026.
K uvedenej problematike bolo na webovom sídle finančného riaditeľstva zverejnené metodické usmernenie 3/2025/DPH/MU [.pdf; 187 kB; nové okno]– Obmedzenie odpočítania dane na osobné motorové vozidlá v časti odborná verejnosť / dane / metodické usmernenia / nepriame dane.